Продолжим разговор о конкретных видах налогов. Сегодня речь пойдет о подоходном налоге. Подоходный налог, или налог на доходы физических лиц – один из самых важных и весомых прямых налогов, взимаемый в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, регламентированных законодательно. Под действие этого налога попадает практически все трудоспособное население всех, без исключения, развитых стран.
Кто и что подлежит обложению подоходным налогом.
Согласно законодательствам большинства стран, подлежат обложению подоходным налогом почти все виды доходов физического лица: заработная плата, сделки с недвижимостью, дивиденды от банковских вкладов, выигрыши в лотереях и пр. Не подлежат обложению подоходным налогом, вообще или частично, расходы на благотворительность, некоторые отчисления в пенсионные фонды, некоторые виды страхования, государственные пособия, пенсии, оплата донорам за сданную кровь и пр. Полный перечень доходов, которые не учитываются при расчете подоходного налога, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.
Системы начисления подоходного налога.
В большинстве стран используется глобальная система начисления данного налога. Т.е. суммируются все доходы физического лица за отчетный период и с полученной суммы (за вычетом, естественно льгот и скидок) начисляется налог. Например, при получении зарплаты физическим лицом в двух или более местах или при получении зарплаты и других видов доходов, все доходы суммируются, и налог исчисляется из полученной суммы.
Существует и раздельная система начисления подоходного налога, в которой налоги выплачиваются по разделам, соответствующим различным источникам доходов.
В некоторых странах базовая ставка подоходного налога постоянная и не зависит от величины дохода. Есть небольшое число стран с нулевой ставкой подоходного налога.
Но в большинстве развитых стран используется прогрессивный метод (прогрессивная шкала) начисления подоходного налога. Он заключается в том, что процент взимаемого налога увеличивается с увеличением дохода физического лица. Это позволяет перераспределять налоговое бремя на лица с большими доходами. Для примера приведу ставки подоходного налога в США. В США ставки федерального подоходного налога взимаются по многоступенчатой схеме и по состоянию на 2014 год начинаются с 10 %, проходят по нарастающей 7 ступеней и доходят до максимума в 39,6 %. Границы ступеней налогообложения зависят от семейного статуса налогоплательщика. Различают следующие категории: один субъект, семейная пара и родитель-одиночка. В случае семейной пары подаётся совместная налоговая декларация. К этой же категории относятся вдова или вдовец, получающие пенсию за своего супруга или супругу (пенсии тоже облагаются налогом). Кроме федерального налога каждый штат взимает дополнительно свой налог. В результате суммарный налог может достигать 50 %.
В некоторых странах физические лица или индивидуальные предприниматели с небольшим доходом освобождаются от уплаты подоходного налога, а начисление налога начинается с некоторой, оговоренной законодательством, суммы дохода. Ставки подоходного налога в разных странах колеблются в очень широких пределах от 0 до 56%.
Как начисляется подоходный налог.
Подоходный налог в основном удерживается с заработной платы работников работодателем, который выплачивает сумму налога в налоговые органы. Но в тех случаях, когда у физического лица появился иной доход, помимо зарплаты, начисление и выплата налога осуществляются самостоятельно физическим лицом или с помощью налогового агента. Обычно выплаты подоходного налога производятся ежемесячно, а затем уточняются за отчетный период. Это может быть квартал или год.
Начисление подоходного налога с постоянной ставкой очень простое и всем понятное. Например, если вы получаете заработную плату в 1000 У.Е., работодатель, скорее всего, удержит у вас налог (например, 15%) и выплатит Вам только 85 У.Е., 15 У.Е. он перечислит в налоговые органы.
Несколько сложнее начисление прогрессивного подоходного налога. Поэтому рассмотрим на совершенно условном примере, как он начисляется. Итак, в некотором государстве установлена следующая шкала прогрессивного подоходного налога:
— доход до 5000 У.Е. полностью освобожден от уплаты налога, т.е. ставка налога равна нулю;
— доход от 5001 У.Е. до 10000 У.Е. – ставка подоходного налога 10%;
— доход от 10001 У.Е. до 20000 У.Е. – ставка 20%;
— доход от 20001 У.Е. до 30000 У.Е. – ставка 30%;
— доход от 30001 У.Е. и выше – ставка 40%.
Какой-то человек, не имеющий налоговых льгот, заработал за отчетный период 45000У.Е.
Налоги, которые он должен заплатить, рассчитываются в следующей последовательности:
— на первые 5000 У.Е. дохода налоги не начисляются, сумма налога равна 0;
— на вторые 5000 У.Е. дохода ставка налога 10% и сумма налога составит 500 У.Е.;
— на следующие 10000 У.Е. дохода ставка 20% и сумма налога составит 2000 У.Е.;
— на следующие 10000 У.Е. дохода ставка 30% и сумма налога составит 3000 У.Е.;
— на оставшиеся 15000 У.Е. дохода ставка 40% и сумма налога составит 6000 У.Е.
Суммируем полученные результаты и получим 11500 У.Е.
Таким образом, этот человек должен уплатить подоходный налог в сумме 11500 У.Е.
Заключение.
Как видите, все не так и сложно. Но, естественно я изложил только принцип расчета. Обычно расчетом подоходного налога (как и всех других налогов) занимается ваш бухгалтер. Он и учтет при начислении налога все нюансы и льготы. А непосредственно предпринимателю малого бизнеса, думаю, описанного выше вполне достаточно.
В следующих статьях продолжим говорить о налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя. Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.
