Социальные налоги – это группа целевых налогов, уплачиваемых работодателями, работниками и предпринимателями в специализированные социальные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и др. Общее между этими налогами в том, что они рассчитываются на основе единой налоговой базы. Для работодателей базой для расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для наемных работников — сумма их заработка, для предпринимателей — получаемый доход.
Для чего предназначены социальные налоги.
Социальные налоги предназначены для мобилизации средств, которые необходимы для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь или страховку. Социальные налоги является обязательными платежами, которые уплачиваются плательщиками налога, согласно установленным налоговыми законодательствами ставкам к суммам заработной платы или к сумме других доходов. Важным отличием социальных налогов является то, что они выплачиваются не в бюджет государства, а в соответствующие каждому налогу фонды (фонд пенсионного обеспечения, фонд медицинского страхования и др.).
Какие бывают социальные налоги.
В различных странах существует несколько основных социальных налогов:
— пенсионное страхование;
— страхование на случай безработицы;
— медицинское страхование;
— страхование на случай временной нетрудоспособности и пр.
Т.к. выплаты по этим статьям являются принудительными, устанавливаемыми законодательно, то их можно отнести к прямым налогам. Бремя социальных налогов в большинстве стран разделяют работодатели и наемные работники. В некоторых странах социальные налоги платят только работодатели. В одних странах социальные налоги объединены в единый социальный налог, который имеет единую ставку или начисляется по прогрессивной шкале. В некоторых странах каждый социальный налог начисляется раздельно по каждому виду и каждый налог имеет свои ставки. Количество социальных налогов в разных странах различно. Очень большое различие и в ставках социальных налогов. Разобраться со всеми социальными налогами и понять их смысл бывает довольно сложно.
Пример из Швеции.
В качестве примера приведу начисления на заработную плату работников в Швеции – страны с высоким уровнем жизни и высоких социальных гарантий. Социальные начисления на заработную плату составляют:
— на пенсионное обеспечение – 13%;
— на медицинское страхование – 8,43%;
— на народную пенсию – 5,86%;
— на пенсионную страховку – 0,2%;
— на страхование от производственного травматизма – 1,38%;
— на превентивную защиту сотрудников – 0,17%;
— на выплату пособий по безработице, на финансирование переквалификации потерявших работу – 2,12%;
— на гарантию заработной платы при банкротстве компании – 0,2%;
— на страхование жизни – 0,61%;
— на групповую страховку – 0,95%;
— на пособие при увольнении – 0,28%;
— на дополнительную пенсию – 3,1%;
— на страховку от травматизма – 1%;
— в гарантийный фонд – 0,06%;
— налог на пенсионные платежи – 0,6%.
Как видите, общая сумма начислений составляет около 38%. Я привел этот пример только для того, чтобы показать, что фантазии в придумывании налогов предостаточно и налогоплательщику порой трудно разобраться, какие налоги он платит. Ну и назначение некоторых налогов не вполне понятно. И, прежде чем ругать налоговые законодательства своей страны (а их обычно не ругает только ленивый), вспомните, для сравнения, наш пример. Как видите, фантазии (да и глупости) в налогообложении предостаточно.
Заключение.
Льгот на снижение или неуплату социальных налогов практически нет. Есть некоторые, очень незначительные статьи доходов, которые этими налогами не облагаются, например некоторые выплаты по временной нетрудоспособности.
Расчеты социальных налогов вы можете полностью доверить бухгалтеру и не вникать в детали. Но советую, для себя, усвоить правила начисления и ставки единого социального налога. А если существует несколько социальных налогов, выведите для упрощения своих расчетов их суммарную ставку и пользуйтесь ей в своих расчетах.
В следующих статьях продолжим говорить о налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя малого бизнеса. Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.
